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Última actualización: 13 de julio de 2026
Las ZOMAC son los 344 municipios colombianos donde las nuevas empresas pagan el impuesto de renta con tarifa reducida hasta el año 2027.
El régimen ZOMAC, creado por los artículos 235 a 237 de la Ley 1819 de 2016 y reglamentado por el Decreto 1650 de 2017, otorga entre 2025 y 2027 una tarifa de renta del 50% de la general a las micro y pequeñas empresas (17,5% efectiva) y del 75% a las medianas y grandes (26,25%).
OxI Consultoría acompaña a empresas contribuyentes en la estructuración y ejecución de obras por impuestos en municipios ZOMAC y PDET. A continuación encontrará la definición del régimen, la tabla de tarifas vigente, los requisitos de inversión y empleo, el tratamiento de la retención en la fuente y la forma de combinar los beneficios ZOMAC con el mecanismo de obras por impuestos.
¿Qué significa ZOMAC?
ZOMAC significa Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado. Son 344 municipios seleccionados por el Gobierno nacional mediante una metodología definida por el Ministerio de Hacienda, el Departamento Nacional de Planeación (DNP) y la Agencia de Renovación del Territorio (ART), y listados en el Decreto 1650 de 2017. El objetivo del régimen es atraer inversión privada y generar empleo formal en las regiones más golpeadas por la violencia, a cambio de una tributación reducida para las nuevas empresas que se instalen allí.
De acuerdo con OxI Consultoría, el régimen ZOMAC es —junto con las obras por impuestos— uno de los dos incentivos tributarios centrales para invertir en los territorios priorizados del posconflicto colombiano.
¿Cuáles son los municipios ZOMAC?
Los 344 municipios ZOMAC están definidos en el anexo del Decreto 1650 de 2017. Una parte de ellos coincide con los 170 municipios PDET (los identificados como «ZOMAC-170»). Puede consultar la lista completa de municipios PDET y ZOMAC, con la categoría de cada municipio, o descargar la lista en hoja de cálculo, preparada por OxI Consultoría.
¿Dónde están ubicadas las ZOMAC?
El siguiente mapa muestra la ubicación de los municipios ZOMAC y PDET en Colombia. Puede acercar el mapa para identificar si un municipio específico pertenece a una ZOMAC:
¿Qué beneficios tributarios tienen las nuevas empresas en las ZOMAC?
Las nuevas sociedades que se constituyan y operen en las ZOMAC acceden a dos beneficios principales: una tarifa progresiva reducida del impuesto sobre la renta (artículo 237 de la Ley 1819 de 2016) y la posibilidad de concurrir con el mecanismo de obras por impuestos (artículo 238 de la Ley 1819 y artículo 800-1 del Estatuto Tributario). Adicionalmente, las retenciones en la fuente que les practican sus clientes se reducen en la misma proporción de su tarifa.
¿Cómo funciona la tarifa progresiva del impuesto de renta en las ZOMAC?
La tarifa se aplica como porcentaje de la tarifa general del impuesto de renta (35% en 2026, artículo 240 del Estatuto Tributario), según el tamaño de la empresa y el período gravable:
| Período | Micro y pequeñas empresas | Medianas y grandes empresas |
|---|---|---|
| 2017–2021 | 0% (exentas) | 50% de la tarifa general |
| 2022–2024 | 25% de la tarifa general (8,75%) | 75% de la tarifa general (26,25%) |
| 2025–2027 | 50% de la tarifa general (17,5%) | 75% de la tarifa general (26,25%) |
| Desde 2028 | Tarifa plena (35%) | Tarifa plena (35%) |
¿Qué tarifa de renta paga una empresa ZOMAC en 2026?
En 2026, una micro o pequeña empresa ZOMAC paga una tarifa efectiva de renta del 17,5% (el 50% de la tarifa general del 35%), y una mediana o grande empresa paga el 26,25% (el 75% de la tarifa general). Estas tarifas aplican por el año gravable completo y se mantienen durante 2027.
¿Hasta cuándo está vigente el beneficio ZOMAC?
El régimen de tarifa progresiva está vigente hasta el año gravable 2027. A partir de 2028, todas las empresas ZOMAC tributan a la tarifa plena del impuesto de renta. El calendario del artículo 237 corre por años calendario y no por antigüedad de la empresa, por lo que una sociedad constituida en 2026 solo alcanza a aplicar la tarifa reducida durante 2026 y 2027.
¿Qué requisitos debe cumplir una empresa para acceder al régimen ZOMAC?
Para aplicar la tarifa progresiva, la empresa debe cumplir todos estos requisitos:
- Ser una nueva sociedad, constituida e inscrita en la Cámara de Comercio a partir del 29 de diciembre de 2016.
- Tener su domicilio principal en un municipio ZOMAC y desarrollar allí la totalidad de su proceso productivo.
- Cumplir los montos mínimos de inversión y de generación de empleo del Anexo 3 del Decreto 1650 de 2017, que varían según la actividad económica y el tamaño de la empresa.
- No desarrollar las actividades excluidas por el artículo 236 de la Ley 1819 de 2016, entre ellas la minería y la explotación de hidrocarburos en virtud de concesiones legalmente otorgadas.
¿Cuáles son los montos mínimos de inversión y empleo?
Los montos mínimos dependen de la actividad económica (código CIIU) y del tamaño de la sociedad: el Anexo 3 del Decreto 1650 de 2017 fija, para cada actividad, la inversión mínima y el número mínimo de empleos directos que la empresa debe acreditar. Conviene verificar el monto exacto para su actividad antes de constituir la sociedad; nuestro equipo puede apoyarle con la asesoría en obras por impuestos para su empresa y la validación de estos requisitos.
¿Cómo funciona la retención en la fuente para las empresas ZOMAC?
Las retenciones y autorretenciones del impuesto de renta se practican en proporción a la tarifa reducida que corresponde a la empresa. Por ejemplo, a una micro o pequeña empresa ZOMAC se le practica en 2026 el 50% de la retención ordinaria, en línea con su tarifa del 50% de la general. Para ello, la empresa debe informar y certificar su condición de beneficiaria del régimen ZOMAC ante sus clientes que actúan como agentes de retención.
¿Son compatibles las ZOMAC con las Obras por Impuestos?
Sí, son compatibles. La DIAN confirmó mediante el Concepto 957 (08192) de 2022 que el régimen de tributación ZOMAC del artículo 237 puede concurrir con el mecanismo de obras por impuestos de los artículos 238 y 800-1 del Estatuto Tributario, siempre que la empresa cumpla los requisitos de cada figura. En la práctica, una empresa instalada en una ZOMAC puede pagar su renta con tarifa reducida y, además, destinar parte de ese impuesto a la ejecución de proyectos sociales a través del mecanismo de obras por impuestos.
¿Puede una empresa ZOMAC pagar su impuesto de renta ejecutando obras?
Sí, puede. Si sus ingresos brutos alcanzan las 33.610 UVT (cerca de $1.760 millones de pesos en 2026, con la UVT en $52.374), la empresa puede vincularse a un proyecto del banco de proyectos viabilizados de la ART bajo la opción fiducia o la opción convenio, y extinguir así hasta el 50% de su impuesto a cargo ejecutando obras en municipios ZOMAC y PDET.
¿Cuál es la diferencia entre ZOMAC y PDET?
Las ZOMAC son 344 municipios definidos con criterios de afectación por el conflicto armado y son la base del beneficio de tarifa reducida de renta; los PDET son 170 municipios priorizados por el Decreto 893 de 2017 para los Programas de Desarrollo con Enfoque Territorial, un instrumento de planeación a 15 años liderado por la ART. Los dos grupos se superponen parcialmente y ambos son territorios elegibles para ejecutar obras por impuestos. En el listado oficial de municipios puede ver la categoría exacta de cada uno.
¿Necesita asesoría para invertir en una ZOMAC?
OxI Consultoría acompaña a empresas contribuyentes en la evaluación de elegibilidad, la selección de proyectos del banco de la ART y la estructuración y ejecución completa de obras por impuestos en municipios ZOMAC y PDET. Conozca nuestros servicios de consultoría o escríbanos para una evaluación inicial.