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¿Qué son las Obras por Impuestos en Colombia?

Información verificada el 18 de septiembre de 2026.

Obras por Impuestos es un mecanismo que permite a empresas contribuyentes financiar y ejecutar proyectos de inversión pública y aplicar esa inversión al pago del impuesto sobre la renta, bajo las condiciones legales correspondientes. En Colombia funciona mediante dos opciones: Fiducia y Convenio.

Contenido de esta guía

¿Cómo funcionan las Obras por Impuestos?

El mecanismo nació con la Ley 1819 de 2016 y ha sido ampliado y reglamentado por normas posteriores. En cada proyecto intervienen el contribuyente, la Agencia de Renovación del Territorio (ART), el Departamento Nacional de Planeación (DNP), la entidad nacional competente del sector y las entidades territoriales o beneficiarias.

No equivale a una donación ni a un crédito fiscal automático. Cada proyecto debe cumplir los requisitos de formulación, viabilidad, registro, selección, vinculación, ejecución y entrega que correspondan a la opción aplicable. Los efectos tributarios ocurren bajo las condiciones previstas en la ley, la reglamentación y los documentos expedidos por las autoridades competentes.

Consulte también el marco jurídico de Obras por Impuestos y el Manual Operativo Versión 6.

¿Dónde se pueden ejecutar los proyectos de Obras por Impuestos?

La ubicación de la empresa no determina por sí sola la elegibilidad: las condiciones territoriales debe cumplirlas el proyecto. La respuesta depende de la ruta jurídica, y para 2026 deben distinguirse tres escenarios:

Ruta Ámbito territorial Condición principal
Régimen ordinario Municipios ZOMAC y PDET; en Convenio también los departamentos amazónicos que cumplen el límite poblacional previsto en la regulación El proyecto debe satisfacer los requisitos de la opción, la línea de inversión y la viabilidad aplicable.
Casos ordinarios limitados en jurisdicciones no ZOMAC En Convenio, proyectos estratégicos que beneficien directamente la reactivación económica o social de una o varias ZOMAC. En Fiducia, intervención en un municipio no ZOMAC cuando su paso sea indispensable para beneficiar población ZOMAC No constituye una habilitación general para ejecutar cualquier proyecto fuera de ZOMAC. Debe demostrarse el vínculo exigido para la opción correspondiente.
Modalidad especial de reconstrucción Municipios comprendidos en el ámbito de la emergencia por el sismo del 10 de agosto de 2026, con independencia de que sean PDET o ZOMAC Debe acreditarse la afectación del territorio, infraestructura, bien, servicio o beneficiarios del proyecto. La empresa contribuyente no tiene que haber sido afectada ni estar ubicada allí.

La tabla de municipios PDET y ZOMAC sirve para consultar el régimen ordinario y no es una lista definitiva de municipios o proyectos elegibles para reconstrucción. Estar en un municipio PDET, ZOMAC o reportado como afectado no garantiza por sí solo la aprobación de un proyecto. La ubicación del proyecto, la opción aplicable, la línea de inversión, la viabilidad sectorial, el cupo CONFIS y la vinculación del contribuyente deben comprobarse por separado.

¿Qué empresas pueden participar en Obras por Impuestos?

El umbral legal es de 33.610 UVT, pero el período de ingresos que se revisa y los demás requisitos cambian según la opción:

  • Fiducia: personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que en el año o período gravable obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT.
  • Convenio: personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que en el año o período gravable inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT.

La DIAN fijó la UVT de 2026 en $52.374. Como referencia para ese año, 33.610 UVT equivalen exactamente a $1.760.290.140. El cálculo debe hacerse con la UVT del año gravable que resulte pertinente para cada opción; esta equivalencia no debe aplicarse a períodos históricos con otro valor de UVT.

¿Cuál es la diferencia entre Fiducia y Convenio?

Aspecto Opción Fiducia Opción Convenio
Base principal Artículo 238 de la Ley 1819 de 2016 Artículo 800-1 del Estatuto Tributario
Límite principal Hasta 50% del impuesto a cargo determinado en la declaración correspondiente, bajo las reglas aplicables Compromiso de inversión hasta 30% del patrimonio contable del año inmediatamente anterior a la suscripción del convenio; los TRT tienen los usos tributarios previstos en el artículo 800-1 y la reglamentación
Instrumento Patrimonio autónomo constituido mediante fiducia Convenio con una entidad pública del nivel nacional y emisión de Títulos para la Renovación del Territorio (TRT) al cumplirse las condiciones
Líneas Seis líneas identificadas por el Manual V6, una de ellas con desarrollo técnico pendiente en el Anexo 1 Dieciséis líneas identificadas por el Manual V6

La elección requiere revisar el perfil tributario del contribuyente, el territorio, la línea del proyecto, el calendario, el cupo y el momento de la obligación fiscal. Consulte la guía de opción Fiducia y opción Convenio.

¿Cuál es el cupo CONFIS ordinario de 2026?

La ART informó el 7 de abril de 2026 que el cupo ordinario aprobado para la vigencia era de $1,145 billones, distribuido inicialmente así:

  • $600.000 millones para la opción Fiducia.
  • $545.000 millones para la opción Convenio.

Estas cifras describen el cupo aprobado y su distribución informada en esa fecha. No representan el saldo disponible al 18 de septiembre de 2026 ni confirman una asignación para reconstrucción. El Decreto 1389 permite que CONFIS distribuya o reasigne cupo entre el régimen ordinario y la modalidad especial, pero no creó por sí solo un cupo adicional.

Consulte el Banco de Proyectos de Obras por Impuestos 2026 para revisar la información publicada sobre proyectos ordinarios.

Líneas de inversión del régimen ordinario

El Manual Operativo Versión 6, fechado en agosto de 2026, separa las líneas por opción. La tipología concreta y sus requisitos deben confirmarse en el Anexo 1 vigente.

Opción Fiducia

  1. Agua potable y alcantarillado.
  2. Salud pública.
  3. Educación pública.
  4. Infraestructura vial.
  5. Energía.
  6. Vivienda de interés social y prioritaria rural. El Manual V6 indica que esta línea está en proceso de desarrollo por la entidad nacional competente para incorporar los criterios técnicos en el Anexo 1.

Opción Convenio

  1. Agua potable, saneamiento básico y alcantarillado.
  2. Energía.
  3. Salud pública.
  4. Educación pública.
  5. Infraestructura de transporte.
  6. Bienes públicos rurales e infraestructura productiva.
  7. Infraestructura cultural.
  8. Infraestructura deportiva.
  9. Adaptación al cambio climático, gestión del riesgo y pagos por servicios ambientales.
  10. Tecnologías de la información y las comunicaciones.
  11. Seguridad alimentaria y nutrición.
  12. Negocios verdes.
  13. Infraestructura para el acceso a la justicia.
  14. Infraestructura turística sostenible.
  15. Vivienda de interés social rural.
  16. Pasivos ambientales.

Infraestructura turística sostenible es la incorporación expresamente identificada en el Acta No. 4 de 2026 que actualizó el manual de la Versión 5 a la Versión 6.

El Anexo 1 vigente desarrolla, dentro de la línea de Educación Pública, la tipología de infraestructura educativa de educación superior para instituciones de educación superior públicas. Cada proyecto debe cumplir los requisitos sectoriales, territoriales y de la opción aplicable.

Consulte la explicación detallada de los proyectos financiables mediante Obras por Impuestos.

¿Cómo presentar y ejecutar un proyecto?

Aunque Fiducia y Convenio tienen procedimientos distintos, el Manual V6 los organiza alrededor de cuatro etapas generales:

  1. Conformación del banco: formulación, revisión de requisitos, estructuración, viabilidad y registro del proyecto.
  2. Vinculación del contribuyente: solicitud de vinculación del impuesto en Fiducia o manifestación de interés y distribución de cupo en Convenio.
  3. Formalización: constitución del patrimonio autónomo en Fiducia o aprobación y suscripción del convenio.
  4. Ejecución y cierre: contratación, gerencia, interventoría, seguimiento, entrega, recibo a satisfacción y aplicación del efecto tributario que corresponda.

La Versión 6 actualizó el flujo ordinario para operar con la Plataforma Integrada de Inversión Pública (PIIP). Los formatos, listas de verificación y anexos deben descargarse desde la versión vigente antes de presentar una actuación.

¿Qué debe comprobarse antes de radicar un proyecto en el régimen ordinario?

El calendario ordinario depende de la opción, la vigencia y los actos o comunicaciones aplicables. Antes de radicar, el contribuyente debe comprobar al menos:

  • que el proyecto está registrado o en la fase admitida por la ruta aplicable;
  • que la ventana ordinaria o especial está abierta;
  • que utiliza los formatos y anexos vigentes;
  • que la ART y la entidad nacional competente reciben el trámite por el canal indicado;
  • que existe cupo aplicable y que la vinculación fue aprobada.

El Decreto 0178 de 2025 modificó fechas únicamente para la vigencia 2025 y no sirve como calendario de 2026. Para el régimen ordinario vigente debe consultarse el Manual Operativo Versión 6 y las publicaciones actuales de la ART.

¿Qué es la modalidad de reconstrucción del Decreto 1389?

El Decreto Legislativo 1389 del 9 de septiembre de 2026 creó una modalidad especial y temporal para proyectos directamente relacionados con la recuperación de los territorios afectados por el sismo del 10 de agosto de 2026. Admite Fiducia y Convenio, crea un banco especial articulado con PIIP y establece reglas extraordinarias, entre ellas un término de 15 días hábiles para el concepto de viabilidad desde la radicación completa. El término se suspende si se solicitan ajustes o información adicional, y el plazo no garantiza un concepto favorable.

Esta modalidad es independiente de la clasificación PDET o ZOMAC, pero no habilita cualquier municipio o proyecto. Deben cumplirse el ámbito territorial de la emergencia, la acreditación de la afectación y las condiciones sectoriales y operativas. Tampoco permite reconstruir activos del propio contribuyente ni activos destinados predominantemente a su beneficio particular.

Al 18 de septiembre de 2026 aún no se han publicado el manual especial, el calendario, las ventanas ni una asignación CONFIS específica para reconstrucción, y el banco especial todavía no está abierto. La Versión 6 es el manual ordinario y el Decreto 1389 ordenó un manual especial que debe verificarse por separado. Consulte la guía central de Obras por Impuestos para la Reconstrucción.

¿Quién ejecuta y supervisa los proyectos?

El contribuyente asume las responsabilidades de ejecución previstas para la opción escogida y contrata los actores requeridos, como gerencia, interventoría y ejecutores. La ART, el DNP, la entidad nacional competente, la DIAN y las entidades territoriales o beneficiarias intervienen según sus competencias y la etapa del proyecto.

Acompañamiento para estructurar la ruta

OXI Consultoría acompaña a empresas y entidades en la identificación de la opción, la revisión territorial, la estructuración, la preparación documental, la vinculación y la ejecución de proyectos. Conozca nuestros servicios de consultoría o hablemos de su proyecto OXI.

Fuentes oficiales consultadas

Esta guía es informativa. La aplicación tributaria y jurídica debe revisarse para el contribuyente, el proyecto y la vigencia correspondientes.